2 sierpnia Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o PIT oraz ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym. Celem nowych przepisów jest wprowadzenie do polskiego porządku prawnego PIT-u kasowego. Ma to nastąpić już 1 stycznia 2025 roku. Na czym polega kasowa metoda rozliczeń?
Na czym polega PIT kasowy?
PIT kasowy oznacza dla podatnika zmianę momentu powstania obowiązku podatkowego. Dotychczasowe rozwiązanie zawsze wiązało go z datą dokonania transakcji - chwilą wystawienia faktury, wydania towaru czy wykonania usługi. Nie było więc ważne, czy przedsiębiorca otrzymał realną zapłatę. PIT kasowy ma to zmienić. Przychód powstanie tu dopiero w dacie uregulowania należności.
Podobnie mają być rozliczane koszty - będą powstawały w momencie ich poniesienia.
Jak podkreśla Ewelina Baran – księgowa z certyfikowanego biura rachunkowego OSCBR Janina w Tczewie:
W obecnej dobie kryzysu oraz rosnącej konkurencji rynkowej naszym klientom nie jest łatwo prowadzić biznes i nie ma tu dużego znaczenia wielkość przedsiębiorstwa. Problem stanowi głównie utrzymanie płynności finansowej. Wielu klientów zwraca też uwagę na trudności w prowadzeniu firmy w obliczu rosnącej liczby nieuczciwych kontrahentów, którzy albo płacą z bardzo dużym opóźnieniem albo nie płacą wcale. Na ten moment podatnicy mają możliwość skorzystania chociażby z ulgi za złe długi, jednak wiąże się to ze spełnieniem warunków podyktowanych przez ustawy. Powszechnie stosowana metoda memoriałowa jest bezwzględna dla podatników, ale już zastosowanie PITu kasowego daje większe możliwości i szanse na utrzymanie płynności finansowej, np. w obliczu przeterminowanych czy nieotrzymanych płatności.
Co ważne, PIT kasowy dotyczy jedynie transakcji B2B, czyli zawartymi pomiędzy przedsiębiorcami.
Kto skorzysta z metody kasowej?
Projekt zakłada, że uprawnionymi do skorzystania z metody kasowej będą wyłącznie przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą. Dodatkowo ma obowiązywać próg dochodowy, który oszacowano na 250 tysięcy Euro - tyle maksymalnie może wynosić roczny przychód przedsiębiorcy, aby mógł skorzystać z nowego rozwiązania już od stycznia 2025 roku. PIT kasowy będzie dostępny także dla firm rozpoczynających dopiero działalność.
Zgodnie z zapowiedzią Ministerstwa Finansów z PITu kasowego skorzystają:
● podatnicy rozliczający się według skali podatkowej,
● podatnicy rozliczający się zgodnie z IP BOX
● podatnicy rozliczający się w formie podatku liniowego,
● ryczałtowcy.
Z PITu kasowego nie skorzystają więc firmy, które prowadzą pełną księgowość. Nie ma przy tym znaczenia wielkość przychodów osiągniętych przez te podmioty w poprzednim roku.
Jakie korzyści wprowadza PIT kasowy?
Wspomniana już poprawa płynności finansowej małych firm to główna korzyść z wprowadzenia w firmie PITu kasowego. Ograniczenie obowiązku zapłaty podatku do faktycznych wpływów pomaga bowiem w stabilizacji finansowej. Ponadto metoda minimalizuje ryzyko związane z nieterminowymi płatnościami. W sytuacji, gdy kontrahent opóźnia się z płatnością, przedsiębiorca stosujący metodę kasową nie ponosi obowiązków związanych z koniecznością zapłaty podatku z góry.
Te zalety sprawiają, że metoda kasowa jest atrakcyjna dla wielu przedsiębiorców, zwłaszcza tych, którzy cenią sobie elastyczność i realny obraz finansowy swojej działalności.
Czy PIT kasowy wpływa na obowiązki podatników?
Korzystanie z PIT-u kasowego będzie dobrowolne. Aby rozliczać się tą metodą, przedsiębiorca będzie musiał złożyć w US odpowiedni wniosek w terminie do 20 lutego roku podatkowego. Przejście na metodę kasową wiąże się z dodatkowymi obowiązkami - prowadzący działalność powinni założyć specjalną ewidencję z fakturami dokumentującymi przychody rozliczane metodą kasową. Poza tym dojdzie jeszcze obowiązek związany ze stałym monitorowaniem wpływów na konto bankowe i pilnowaniem limitu przychodów. Ekspertka Ewelina Baran podkreśla:
Od strony księgowej rozliczenie PITu kasowego będzie bardziej czasochłonne i będzie wymagało zastosowania dodatkowych księgowań i rozliczeń. Przedsiębiorcy zainteresowani nową metodą powinni liczyć się z wyższymi kosztami obsługi księgowej, a decyzję o zmianie powinna poprzedzić rozmowa z księgową, która objaśni zasady rozliczania PITu kasowego. Dopiero po przeanalizowaniu swojej indywidualnej sytuacji przedsiębiorca powinien podjąć decyzję czy zastosowanie metody kasowej będzie dla niego korzystne. Zachęcam również księgowych, aby nie czekali na pytania od klientów i zawczasu poinformowali ich o nowej możliwości rozliczania – to pomoże uniknąć nieporozumień i zapewni przedsiębiorcom poczucie komfortu we współpracy z biurem rachunkowym.
Już w przyszłym roku okaże się, ilu przedsiębiorców będzie realnie zainteresowanych PIT-em kasowym. Dotychczas część z nich traktuje go jako nowinkę księgową i nie ma pełnej świadomości, co tak właściwie oznacza. Inni podchodzą do tego rozwiązania niezwykle entuzjastycznie, całkowicie pomijając wynikające z niego obowiązki. Dlatego tak ważne jest rzetelne przygotowanie przedsiębiorców do stosowania metody kasowej.
Można spotkać opinie ekspertów, krytykujące rządowy projekt za ograniczenie kręgu uprawnionych do firm o niskich przychodach. Jeżeli ostateczna wersja przepisów pozostawi obecny limit, PIT kasowy pozostanie opcją dostępną jedynie dla wybranej grupy przedsiębiorców.
